经过激烈的加时辩论，美国参议院当地时间12月2日凌晨终于通过了其税改法案，而众议院也已于上个月通过了他们版本的税改法案。美国众议院、参议院相继通过各自版本的税改法案后，国会两院4日开始就税改的最终版本进行协商。美国税收制度将迎来30年来最大幅度修改，其对美国国内的影响及外溢效应正成为一个全球性话题。

版本差别待弥合

美国众议院、参议院已经通过各自版本的税改法案，美国总统特朗普税改取得了一大进展。下一步，国会两院开始就税改的最终版本进行协商，预计最终版本将经过权衡。

特朗普在竞选期间便抛出了减税的承诺，称要为“中产阶级劳动者和家庭减税”，要为美国企业减税，增强美国企业的竞争力。减税预期成为激励市场看好美国经济和美股的重要推动力。

今年4月，白宫出台了一份只有一页A4纸大小的简短税改大纲，其内容重点是，将企业税从目前的35%大幅削减至15%，将个人所得税税档由原来的7个减少到3个：10%，25%和35%，废除遗产税，将免税收入额翻倍。

时隔约5个月，特朗普政府在9月公布了详细的税改计划，除企业税最高税率由4月大纲中的下调至15%改为下调至20%外，9月税改计划的主要框架与4月的大纲大体一致。

在白宫公布详细税改计划后，众议院在11月2日公布了众议院版的税改计划，并在11月16日通过。参议院在11月9日出台了其税改计划，并在12月2日通过。

据报道，为了获得参议院更多的支持票，投票前对议案的部分细节进行了修改，最终拿来投票的议案上甚至有许多手写的修改内容。目前来看，参众两院的税改版本在主要减税方向上基本一致，但具体细节存在一些差别，有待此后协商解决。

企业税方面，目前现行税法的最高税率为35%，众议院版本中，最高税率为20%，从2018年开始生效，减税为永久性，而参议院版本中，最高税率同样为20%，但从2019年开始生效，减税也为永久性。

个人所得税税档改革方面，现行税法中有七个税档，即10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。众议院版本中，将减为四个税档，分别为12%、25%、35%和39.6%，减税为永久性。参议院版本中，仍保留七个税档，但税率降为10%、12%、22%、24%、32%、35%和38.5%；减税将在2025年过期。

在标准抵扣额方面，美国现行税法规定的是单身人士6350美元、已婚人士1.27万美元。众议院版本中，单身人士为1.2万美元，已婚人士两人2.4万美元。参议院版本与众议院版本无异。

过渡法人企业的现行税法规定，过渡法人企业（即按照个人税率纳税的个体户、合伙人）按照个人所得税税率纳税，最高税率为39.6%。众议院版本规定，过渡法人企业最高税率降为25%，一些收入较少的过渡法人企业可实施低至9%的税率，减税为永久性。而参议院版本中，维持目前过渡法人企业的税率不变，可获得23%的减税，减税在2025年过期。

关于对跨国公司海外收入征税方面，现行税制规定，跨国公司海外收入实施“属人制”，对汇回美国的利润征收35%的税。众议院版本中，跨国公司海外收入实施“属地制”，即已经在东道国缴税的收入，按照属地原则汇回美国时不用再重复纳税，不过，海外分支机构超额收益（高出所适用的联邦基金利率107%及以上）中的50%要算作美国股东的净收入来纳税，美国公司向其海外分支机构的付款也将缴纳20%的消费税，此外，对跨国公司现有的留在海外的利润汇回美国时一次性征税，现金资产的税率为14%，非现金资产的税率为7%。而参议院版本中，跨国公司海外收入也实施“属地制”，但对跨国公司现有的留在海外的利润汇回美国时一次性征税，现金资产税率为14.5%，非现金资产税率为7.5%。

房地产税方面，现行税法规定了免税额为550万美元。众议院版本中，将免税额提高至1000万美元；六年后完全取消房地产税。参议院版本中，将房地产税免税额翻倍，至1100万美元。

此外，众议院议案中被废除的最低替代税被参议院加进其版本。众议院版本提出在2023年前逐步废除遗产税，而参议院版本议案则表示，个人税法继续永久征收遗产税。

参众两院从12月4日开始着手解决两个版本之间的分歧，并拿出最终法案呈交给特朗普。据分析，大规模减税在国会通过的可能性很大，至多最后通过的方案可能会打些折扣。美国国会共和党参议员Cornyn认为，国会可能会在12月22日之前敲定税改谈判，从而将税改议案递交给特朗普。